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建筑业企业所得税政策 建筑劳务异地不预缴

2021-04-15 15:07:31 97519 文化

建筑劳务分包异地预缴增值税的会计分录如何处理?

建筑行业营改增以前,营业税是典型的“属地征收”,项目在哪个地方,就由哪个地方的税务局征营业税。

所以,营改增以后,增值税一律在注册地缴纳,对建筑行业来说,就是个大难题。建筑公司项目部、分公司、挂靠单位,等等各种形式,全部集中到总部后,核算、纳税、发票都变得更复杂,也有更大的风险。

当然,从税务筹划的角度,集中到总部也是有好处的,能保证进项充分抵扣,也利于总部统一筹划。

具体的税务处理比较复杂,分别以一般纳税人简易计税和一般计税为例,做个简单的说明。

案例:建筑公司A在异地承接了一个工程项目,工程总价为1000万元,满足简易计税条件。

1、简易计税

在合同约定的支付工程款时间,在工程所在地预缴税款,预缴率为3%。

预缴税款 = 1000万/(1 3%)*3% = 29.1万。凭证分录:

借:应交税费-预交增值税 29.1万

贷:银行存款 29.1万

到注册所在地,开具增值税发票,并计算增值税,确认应收账款。凭证分录为:

借:应收账款 1000万

贷:应交税费-简易计税 29.1万

工程结算- 某工程 970.9万

注册机构所在地纳税额= 申报应纳税税额-预缴金额 = 29.1-29.1 =0。凭证分录为:

借:应交税费-简易计税 29.1万

贷:应交税费-未交增值税 29.1万

借:应交税费 - 未交增值税 29.1万

贷:预交增值税 29.1万

2、一般计税

在一般计税模式下,预征率为2%,且不含税价必须是用原税率还原。所以,预交税款的计算和简易计税不太一样。

预缴税款 = 1000万/(1 9%)*2% = 18.35万。凭证分录:

借:应交税费-预交增值税 18.35万

贷:银行存款 18.35万

到注册所在地,开具增值税发票,并计算增值税,确认应收账款。凭证分录为:

借:应收账款 1000万

贷:应交税费-应交增值税-销项税 82.57万

工程结算- 某工程 917.43万

注册机构所在地纳税时,可以扣除预交的税金,再进行纳税。凭证分录为:

借:应交税费-应交增值税-销项税 82.57万

贷:应交税费-应交增值税-进项税 40万

贷:应交增值税 - 未交增值税 42.57万

借:应交税费 - 未交增值税 18.35万

贷:预交增值税 18.35万

建筑行业的异地预缴增值税是比较复杂,在实际中,也需要总部多注意,防范税务风险。也需要注意:

1、有异地项目的时候,应该开具“外出经营活动税收管理证明”。

2、不应该在工程所在地税务机关去代开发票,否则可能会导致所得税汇算清缴有问题。

3、异地项目若是客户不要发票,不能隐瞒收入不入账。

原文链接: /info/67932.html